关于财政补助收入的六大疑惑解答，看完之后豁然开朗！

一、什么是政府补助

政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。主要形式包括政府对企业的无偿拨款、税收返还、财政贴息，以及无偿给予非货币性资产 。

1. 政府补助是来源于政府的经济资源。

对于企业收到的来源于其他方的补助，有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者，其他方只起到代收代付作用的，该项补助也属于来源于政府的经济资源。

2. 政府补助是无偿的。

是企业取得来源于政府的经济资源，不需要向政府交付商品或服务等对价。

根据 《企业会计准则第16号——政府补助》应用指南 一、政府补助的特征（二）中 “政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应的所有权，企业有义务向投资者分配利润，政府与企业之间是投资者与被投资者的关系。政府拨入的投资补助等专项拨款中，国家相关规定作为“资本公积”处理的，也属于资本性投入的性质。

或者如，对新能源汽车厂商而言, 如果没有政府的新能源汽车财政补贴，企业通常不会以低于成本价格进行销售，政府补贴实际是新能源汽车销售对价的组成部分，新能源汽车厂商从政府取得的补贴与其销售新能源汽车密切相关。于地方财政补贴实质上是替消费者承担和支付了部分销售价款而拨付的补贴金额，其性质属于收入。因此，新能源汽车厂商应当按照《企业会计准则第14号——收入》准则规定进行会计处理，在满足收入确认条件时应确认为收入。政府的资本性投入无论何种形式，均不属于政府补助。

例：直接减征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。增值税出口退税不属于政府补助。根据税法规定，在对出口货物取得的收入免征增值税的同时，退付出口货物前道环节发生的进项税额，增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，所以不属于政府补助。

二、政府补助的主要形式

1. 财政拨款。财政拨款是政府无偿拨付给企业的资金，通常在拨款时明确规定了资金用途。比如，财政部门拨付给企业用于构建固定资产或进行技术改造的专项资金，鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项，拨付企业的粮食定额补贴，拨付企业开展研发活动的研发经费等，都属于财政拨款。

2. 财政贴息。财政贴息是政府为支持特定领域或区域发展，根据国家宏观经形式和政策目标，对承贷企业的银行贷款利息给予的补贴。财政贴息主要有两种方式：（1）财政将贴息资金直接拨付给收益企业；（2）财政将贴息资金拨付给贷款银行，贷款银行以政策性优惠利率向企业提供贷款，收益企业按照直接发生的利率计算和确认利息费用。

3. 税收返还。税收返还是政府按照国家有关规定，采取先征后退、先征后返，即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。除税收返还外，税收优惠政策还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业提供资产，不作为本准则规范的政府补助。

4. 无偿划拨非货币性资产。比如行政无偿给予的土地使用权、天然起源的天然林等。

三、政府补助的确认

1.与资产相关的政府补助

与资产相关的政府补助，是指企业取得的，用于构建或者其他方式形成的长期资产的政府补助。企业有两种方法可供选择：

总额法：企业获得与资产相关的政府补助不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，随着使用逐步分期结转损益；

净额法：将补助冲减相关资产账面价值，企业按照扣减政府补助后的资产价值与相关资产计提折或进行摊销。

2.与收益相关的政府补助

与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。企业可以采用两种方法进行会计处理：

总额法：直接计入其他收益或营业外收入；

净额法：应当冲减相关费用或营业外支出。

四、政府补助的计量

1.货币性资产形式的政府补助

企业取得的各种政府补助为货币性资产的，如通过银行转账等方式拨付的补助，通常按照实际收到的金额计量；存在确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付的，如按照实际销量或储备量与单位补贴定额计算的补助等，可以按照应收的金额计量。

2.非货币性资产形式的政府补助

政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。

政府补助为非货币性资产的，如该资产附带有关文件、协议、发票、报关单等凭证注明的价值与公允价值差异不大的，应当以有关凭证中注明的价值作为公允价值；如没有注明价值或注明价值与公允价值差异较大、但有活跃市场的，应当根据有确凿证据表明的同类或类似资产市场价格作为公允价值；如没有注明价值，且没有活跃市场、不能可靠取得公允价值的，应当按照名义金额计量，名义金额为1元。

五、会计处理方法

1. 总额法。在确认政府补助时，应将其全额一次或分次确认为收益，而不是作为相关资产账面价值或者费用的扣减。

2. 净额法。将政府补助作为对相关资产账面价值或所补偿成本费用的扣减。

六、政府补助的退回

1.初始确认时冲减相关资产账面价值的，调整资产账面价值；

2.存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益；

3.属于其他情况的，直接计入当期损益。